Вам могут понадобиться в апреле:
С 2022 года Расчет по налогу с оборота предоставляется ежемесячно. При этом заполнение формы почти полностью автоматизировано. Как заполнить Расчет налог с оборота за январь и на что обратить внимание, разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:
– На платформе my.soliq.uz появилась новая форма Расчета налога с оборота (код Расчета 10104_26). Форма, как написано в уведомлении ОГНС, пока размещена в виде эксперимента. Расчет налога заполняется почти автоматически – на основании данных:
- ЭСФ;
- онлайн-ККТ;
- системы маркетплейсов (онлайн-площадка для продажи и покупки товаров и услуг через Интернет);
- ГТД при экспорте;
- других данных, имеющихся в налоговых органах.
Внимание
С 2022 года изменился срок предоставления Расчета: отчетным периодом стал месяц. По итогам года, как и ранее, отчитаться нужно не позднее 15 февраля следующего года.У бухгалтеров может возникнуть вопрос: в 2021 году доходы, полученные от реализации товаров (услуг) уже формировались автоматически на основании ЭСФ, онлайн-ККМ и ГТД. Что же изменилось?
По порядку разберем, какие именно изменения коснулись формы Расчета:
1. Теперь не только доход от реализации, но и прочий доход, уменьшение НОБ и льготы надо отражать через ЭСФ.
2. Изменилась структура Расчета. Теперь он содержит 3 приложения вместо 4. Исключено прил. №4 «Доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения».
3. В приложении №1 «Общие доходы» появились строки доходов посредством:
- ЭСФ (стр. 0101);
- онлайн-ККМ (стр. 0102);
- от экспорта (стр. 0103);
- доходов (скорее всего, имеется в виду доначисленных доходов) от рыночной цены (стр. 0104);
- прочих доходов (стр. 0105) – с возможностью ручного ввода данных в эту строку.
Т.е. теперь программа на основании данных ЭСФ, Онлайн-ККМ и ГТД сама разделяет полученные доходы. В 2021 году вся сумма отражалась в одной строке независимо от метода оформления.
Пример
Отражение дохода от реализации в Расчете налога с оборота
Предприятие за отчетный месяц имеет доход от реализации в размере 160 млн сум., из них:
- по перечислению – 85 млн сум.;
- за наличный расчет – 55 млн сум.
Также проведена одна экспортная сделка на сумму – 20 млн сум.
Новая форма Расчета налога с оборота автоматически отражает данные ЭСФ, онлайн-ККМ и ГТД – раздельно в прил. №1 к Расчету.
Приложение № 1 к Расчету налога с оборота
Общие доходы
|
Наименование показателей |
Код строки |
Сумма |
|
Общие доходы – всего (сумма строк 0101–0105), в том числе: |
010 |
160 000 000,00 |
|
Доходы от электронных счетов-фактур |
0101 |
85 000 000,00 |
|
Доходы от онлайн-ККМ |
0102 |
55 000 000,00 |
|
Доходы от экспорта |
0103 |
20 000 000,00 |
Строки «Доходы, рассматриваемые в качестве реализации» теперь также заполняются на основании ЭСФ. К этим доходам относятся:
- стоимость переданных товаров (услуг) участнику при его выходе из состава участников или при уменьшении доли участия, либо при выкупе юридическим лицом у участника доли участия (стр. 0301);
- стоимость переданных товаров (услуг) акционеру при выкупе у него акций юридическим лицом (или при ликвидации юридического лица – эмитентом) (стр. 0302);
- передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физлиц или выплаты дивидендов (стр. 0303);
- передача товаров и иного имущества на давальческой основе (стр. 0304);
- стоимость ваучеров, дающих право на получение реализованных или безвозмездно переданных товаров (услуг) (стр. 0305);
Для этого при оформлении ЭСФ нажмите строку «Вид дохода» и из выпадающего списка выберите необходимый вид дохода.
Пример
Отражение в Расчете налога с оборота выплаты дивидендов товаром
Предприятие передало учредителю товары в счет выплаты дивидендов на сумму 50 млн сум.
Данная передача является для предприятия реализацией товара и включается в НОБ. Чтобы отразить ее в отчете, в ЭСФ надо из строки «Вид дохода» выбрать доход «Передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или выплаты дивидендов».
После оформления ЭСФ стоимость переданного товара автоматически отразится в строках 0303 и 030 прил. №1 к Расчету.
|
Доходы, рассматриваемые в качестве реализации – всего (сумма строк 0301-0306), в том числе: |
030 |
50 000 000,00 |
|
стоимость переданных товаров (услуг) участнику при его выходе из состава участников или при уменьшении доли участия, либо выкупе юридическим лицом у участника доли участия |
0301 |
0 |
|
стоимость переданных товаров (услуг) акционеру при выкупе юридическим лицом, также при ликвидации юридического лица – эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом |
0302 |
0 |
|
передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или выплаты дивидендов |
0303 |
50 000 000,00 |
|
передача товаров и иного имущества на давальческой основе |
0304 |
0 |
|
стоимость ваучеров, предоставляющих право на получение реализованных или безвозмездно переданных товаров (услуг) |
0305 |
0 |
Прочие доходы, приведенные:
- в пунктах 4, 5, 10, 11, 12, 13, 14,17, 18, 19, 21, 22, 25, 27 ст. 297 НК и в ч. 5 ст. 463 НК отражаются в Расчете через односторонний ЭСФ.
- в пунктах 6 и 23 ст. 297 НК – через стандартный ЭСФ с указанием вида дохода.
Подробнее об этом читайте комментарий специалиста.
Только сумму прочих доходов нужно внести вручную в стр. 0105 «Прочие доходы».
Пример
Отражение в Расчете безвозмездного полученного имущества (услуги)
У предприятия есть прочий доход в виде безвозмездно полученного имущества (услуги) в размере 150 тыс. сум. До заполнения Расчета налога с оборота получатель имущества теперь должен оформить односторонний ЭСФ.
Операторы ЭСФ уже создали возможность оформлять односторонний ЭСФ при возникновении прочего дохода. Для этого выберите односторонний документ и укажите тип одностороннего ЭСФ – «Прочие доходы».
После этого в табличной части ЭСФ появится список прочих доходов с ИКПУ:
Выберите «Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги) и укажите в графе «Цена» сумму дохода. Эта сумма определяется согласно ст. 299 НК.
Нажмите кнопку «Отправить». После отправки ЭСФ сумма дохода в виде безвозмездного имущества отразится в стр. 0402 прил. №1 к Расчету.
Если у предприятия – несколько видов прочего дохода, вы можете отразить их в одном ЭСФ. Программа сама автоматически распределит их по соответствующим строкам.
Обратите внимание: доходы от выбытия основных средств отражаются в одностороннем ЭСФ только в случае их ликвидации. При выбытии в результате продажи оформляется обычный ЭСФ с указанием покупателя.
Не забудьте общую сумму прочего дохода указать вручную в стр. 0105 прил. №1 к Расчету.
|
Прочие доходы |
0105 |
150 000,00 |
|
…. |
…. |
…. |
|
Доходы, указанные в пунктах 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 21, 22, 23, 25 и 27 части третьей статьи 297 Налогового кодекса Республики Узбекистан – всего (0401, 0402, 0403, 0404, ... сумма строк 0420), в том числе: |
040 |
150 000,00 |
|
стоимость реализованных основных средств и другого имущества |
0401 |
0 |
|
доходы от выбытия основных средств и иного имущества |
04011 |
0 |
|
безвозмездно полученное имущество (полученные услуги) |
0402 |
150 000,00 |
4. Большинство строк приложения №2 «Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода» к Расчету также заполняются через оформление ЭСФ.
В приложении №2 отражаются вычеты и уменьшения НОБ согласно ст. 464 НК, а также льготный доход – если есть льгота.
Чтобы отразить льготы, отправьте через кабинет налогоплательщика «Обращение на использование налоговых льгот». После этого оформите ЭСФ, указав основание для льготы. Подробнее можете почитать об этом в уведомлении ОГНС.
Что касается уменьшения и вычетов согласно ст. 464 НК, которые отражаются через ЭСФ, с ними возникают трудности при оформлении счета-фактуры. Надеемся, что в скором времени налоговые органы дадут разъяснение, как отразить данные уменьшения.
5. Приложение №3 «Справка-расчет по корректировке ставки налога с оборота» к Расчету не изменена и заполняется как раньше – вручную.
6. Сам Расчет налога с оборота (титульный лист) не изменен. После заполнения приложений №1, №2 и №3 выберите вид деятельности и отразите доход от реализации, прочий доход.
Приложение №1 к Расчету налога с оборота
Общие доходы
|
Наименование показателей |
Код строки |
Сумма |
|
Общие доходы – всего (сумма строк 0101-0105), в том числе: |
010 |
160 150 000,00 |
|
Доходы от электронных счетов-фактур |
0101 |
85 000 000,00 |
|
Доходы от онлайн-контрольно-кассовыми машинами |
0102 |
55 000 000,00 |
|
Доходы от экспорта |
0103 |
20 000 000,00 |
|
Доходы от рыночная цена |
0104 |
0,00 |
|
Прочие доходы |
0105 |
150 000,00 |
|
Доходы, полученные от реализации товаров (услуг) – всего (сумма строк 0201-0203), в том числе: |
020 |
160 000 000,00 |
|
Чистая выручка от реализации товаров (услуг) |
0201 |
160 000 000,00 |
|
Для налогоплательщиков, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг - сумма вознаграждения за оказанные услуги |
0202 |
0 |
|
Убытки, полученные от безвозмездной передачи товаров (услуг) |
0203 |
0 |
|
Сумма положительной разницы между рыночной стоимостью товаров (услуг), реализованных по цене ниже рыночной, и ценой реализации |
0204 |
0 |
|
Доходы, рассматриваемые в качестве реализации – всего (сумма строк 0301-0306), в том числе: |
030 |
50 000 000,00 |
|
стоимость переданных товаров (услуг) участнику при его выходе из состава участников или при уменьшении доли участия, либо выкупе юридическим лицом у участника доли участия |
0301 |
0 |
|
стоимость переданных товаров (услуг) акционеру при выкупе юридическим лицом, также при ликвидации юридического лица - эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом |
0302 |
0 |
|
передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или выплаты дивидендов |
0303 |
50 000 000,00 |
|
передача товаров и иного имущества на давальческой основе |
0304 |
0 |
|
стоимость ваучеров, предоставляющих право на получение реализованных или безвозмездно переданных товаров (услуг) |
0305 |
0 |
|
доходы по долгосрочным контрактам |
0306 |
0 |
|
Доходы, указанные в пунктах 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 21, 22, 23, 25 и 27 части третьей статьи 297 Налогового кодекса Республики Узбекистан – всего (0401, 0402, 0403, 0404, ... сумма строк 0420), в том числе: |
040 |
150 000,00 |
|
стоимость реализованных основных средств и другого имущества |
0401 |
0 |
|
доходы от выбытия основных средств и иного имущества |
04011 |
0 |
|
безвозмездно полученное имущество (полученные услуги) |
0402 |
150 000,00 |
Расчет налога с оборота (ед. изм. сум.)
|
Показатели |
Код строки |
Всего |
В том числе по видам деятельности |
|||||
|
Услуга |
|
|
|
|
|
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Доходы от реализации товаров (услуг) (строка 020+строка 030 приложения № 1 к Расчету) |
010 |
210 000 000,00 |
210 000 000,00 |
|
|
|
|
|
|
Удельный вес дохода от общего дохода реализации товаров (услуг) по видам деятельности, в процентах |
011 |
100 |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Прочие доходы (строка 040-строка 0401-строка+04011 приложения № 1 к Расчету) |
020 |
150 000,00 |
150 000,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Налогооблагаемый совокупный доход (строка 010 + строка 020) |
030 |
210 150 000,00 |
210 150 000,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода (строка 010 приложения № 2 к Расчету) |
040 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
Налоговая база – всего (строка 030 - строка 040) |
050 |
210 150 000,00 |
210 150 000,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Налоговая ставка, в процентах |
060 |
х |
4 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
|
Скорректированная налоговая ставка, в процентах (строка 040, строка 050 или строка 120 приложения № 3 к Расчету) |
0601 |
х |
4 |
0 |
0 |
0 |
0 |
4 |
|
Сумма налога с оборота – всего, (строка 050 х строка 061), в том числе: |
070 |
8 406 000,00 |
8 406 000,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Сумма затрат, связанных с покупкой, установкой и вводом в эксплуатацию онлайн-кассовых аппаратов |
0701 |
|
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
по месту налогового учета (строка 070 - строка 0701) |
080 |
8 406 000,00 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
Напоминаем
В личный кабинет налогоплательщиков были разосланы уведомления:
Вам могут быть полезны следующие рекомендации:
