Можно ли вернуть НДС по безнадежной задолженности

Читать на узбекском языке
preview

«Предприятие в 2021 году оказало услуги, выставило заказчику счет-фактуру с начислением НДС. Заказчик не оплатил услуги. Предприятие подало на заказчика в суд, и дело в суде было выиграно. Однако согласно постановлению Бюро принудительного исполнения у заказчика нет средств на погашение долга по решению суда.

Может ли предприятие вернуть НДС, уплаченный в бюджет по услугам, задолженность по которым не будет оплачена заказчиком, несмотря на решение суда?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос отвечает эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

 

Чтобы не пропускать важные разъяснения, подпишитесь на наш телеграм-канал.

 

– В такой ситуации предприятие должно скорректировать налоговую базу по НДС вследствие признания задолженности заказчика безнадежной и подлежащей списанию .

Порядок корректировки налоговой базы по НДС по безнадежной задолженности определен специальным Положением .

Безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие :

  • прекращения обязательства по решению суда;
  • признания должника банкротом;
  • ликвидации должника;
  • истечения срока исковой давности.

В описанной ситуации признать задолженность безнадежной и списать ее можно только по истечении срока исковой давности, поскольку нет решения суда о прекращении обязательства или о признании должника банкротом, а также отчета о результатах проведения процедуры ликвидации должника. Общий срок исковой давности составляет 3 года .

Корректировка налоговой базы по НДС производится на основании дополнительного счета-фактуры в том налоговом периоде (месяце), в котором произошли случаи, повлекшие за собой корректировку . То есть выставить дополнительный минусовый счет-фактуру следует датой списания задолженности, соответствующей дате истечения срока исковой давности.

Внимание

Корректировка налоговой базы по НДС производится по ставке, отраженной в счете-фактуре и действующей на момент реализации товара (услуги) . В данной ситуации при корректировке применяется ставка НДС 15 %, поскольку услуги были оказаны в 2021 году.

 

Если сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, получится отрицательной, то есть сумма зачета с учетом проведенных корректировок окажется больше начисленного налога, предприятие имеет право на возмещение этой суммы.

Возмещение «отрицательного» НДС осуществляется путем:

  • погашения задолженности по другим налогам;
  • зачета в счет предстоящих платежей по налогу;
  • возврата на банковский счет налогоплательщика.

Порядок возмещения НДС определен специальным Положением .

О своем намерении вернуть на счет или засчитать «отрицательный» НДС налогоплательщик уведомляет налоговые органы при представлении налоговой отчетности .