Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
«Предприятие занимается розничной торговлей, наличные деньги сдает в банк через службу инкассации. Но при зачислении сумм на расчетный счет иногда выявляются недостачи или излишки. Как правильно отразить эту ситуацию в бухгалтерском учете?».
На вопрос ответила эксперт «Нормы» Виктория БЕЗГИНА:
– Правила ведения кассовых операций №2687, регламентировавшие порядок работы с наличными деньгами, утратили силу в 2019 году. Поэтому предприятиям, работающим с наличностью, рекомендуем разработать и утвердить внутренний локальный акт – Положение по операциям с наличными денежными средствами. Со всеми кассирами-продавцами заключите договоры о полной материальной ответственности.
Иногда случается так, что на расчетный счет попадает неправильная сумма, хотя на этапе инкассации кассир передал все, как надо, и есть документальное подтверждение этого (накладная, расходный кассовый ордер и квитанция инкассатора, записи в журнале учета и т.п.).
Рассмотрим ситуацию с недостачей или излишками кассы на условных примерах.
Недостача
Получена выручка от реализации товаров на сумму 70 000 сум. Проинкассирована выручка на сумму 70 000 сум. На расчетный счет поступило 65 000 сум. Недостача инкассации – 5 000 сум.
Здесь могут быть две ситуации:
- чаще всего это действительно ошибка кассира – обсчитался, когда сдавал наличные денежные средства службе инкассации;
- в очень редких случаях – ошибка работника банка при приеме денежных средств от службы инкассации и зачислении их на расчетный счет предприятия. Если такая ситуация все-таки произошла, предприятие должно обратиться в обслуживающий банк, разобраться до конца в ситуации, чтобы устранить подобные случаи в будущем. Руководствуйтесь при этом Инструкцией по организации кассовой работы, инкассации денежной наличности и других ценностей в коммерческих банках.
В соответствии с НСБУ №21 «План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению» у вас будут следующие проводки:
|
Содержание хозяйственной операции |
Документ-основание |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Выручка от реализации товаров (готовой продукции, работ и услуг) оприходована в кассу |
Приходный кассовый ордер, выписанный на основании отчета ККМ |
70 000 |
||
|
Выручка из кассы сдана инкассатору |
Расходный кассовый ордер, выписанный на основании квитанции инкассации |
70 000 |
||
|
Сумма инкассированной выручки зачислена на расчетный счет |
Выписка банка |
65 000 |
||
|
Сумма недостачи по инкассации списана на счет учета недостач |
Акт банка |
5 000 |
||
|
если установлена и доказана вина кассира: |
||||
|
Установлено лицо, виновное за выявленную недостачу |
Приказ (распоряжение) руководителя после получения объяснительной кассира |
5 000 |
||
|
Возмещение материального ущерба из суммы оплаты труда виновного работника |
Ведомость на зарплату |
5 000 |
||
|
если, кассир невиновен: |
||||
|
Сумма недостачи по инкассации списана на расходы периода |
Принято решение руководителя (приказ) о списании суммы недостачи на расходы периода |
9430* |
5 000 |
|
|
Банк компенсировал сумму недостачи, инкассированной выручки на расчетный счет предприятия, признав вину службы инкассации или работника банка |
Письменная переписка с обслуживающим банком в ответ на претензию по выявленной недостаче инкассированной выручки на расчетный счет |
5 000 |
||
*Такие расходы относятся к невычитаемым по налогу на прибыль 
.
Излишки
Получена выручка от реализации товаров на 70 000 сум. Проинкассирована выручка на сумму 70 000 сум. На расчетный счет поступило 72 000 сум. Излишки инкассации денежных средств – 2 000 сум.
В этом случае бухгалтерские проводки будут следующие:
|
Содержание хозяйственной операции |
Документ-основание |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Оприходована в кассу выручка от реализации товаров (готовой продукции, работ и услуг) |
Приходный кассовый ордер, выписанный на основании отчета ККМ |
70 000 |
||
|
Выручка из кассы сдана инкассатору |
Расходный кассовый ордер, выписанный на основании квитанции инкассации |
70 000 |
||
|
Сумма инкассированной выручки зачислена на расчетный счет |
Выписка банка |
72 000 |
||
|
Сумма излишков инкассации денежных средств списана на счет учета прочих операционных доходов |
Акт банка, объяснительная кассира, бухгалтерская справка |
9390* |
2 000 |
|
*Не забудьте включить полученный доход в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль для плательщиков этого налога. Для плательщиков налога с оборота такой доход облагается по налоговой ставке, установленной для вида деятельности, по которой доля доходов в общем совокупном доходе преобладает по итогам отчетного (налогового) периода .
