Закон Республики Узбекистан от 30.12.2022 г. N ЗРУ-812 "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2023 год" (Принят Законодательной палатой 27.12.2022 г., одобрен Сенатом 28.12.2022 г.)

ЗАКОН

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

30.12.2022 г.

N ЗРУ-812

О ВНЕСЕНИИ

ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ

В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ

АКТЫ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН В СВЯЗИ

С ПРИНЯТИЕМ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ

НАЛОГОВОЙ И БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

НА 2023 ГОД

Принят Законодательной палатой 27 декабря 2022 года

Одобрен Сенатом 28 декабря 2022 года

В целях ускоренного социально-экономического развития страны, поддержки предпринимательства и создания для этого равных конкурентных условий принимаются меры по снижению налоговой нагрузки и дальнейшему совершенствованию налогового законодательства.

В данном Законе определяются основные направления налоговой политики на 2023 год, предусматривающие снижение налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость, предоставление льгот по налогу на прибыль и социальному налогу для отдельной категории налогоплательщиков, унификацию налоговых ставок по налогу с оборота, индексацию налоговых ставок, установленных в абсолютной сумме исходя из ожидаемого уровня инфляции, а также меры налогового администрирования, направленные на полноту сбора налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Кроме того, отменяется порядок применения повышенных ставок налога на имущество и земельного налога в отношении неиспользуемых объектов, а также земельных участков, занятых данными объектами.

Настоящий Закон послужит созданию необходимых правовых условий для реализации мер налоговой политики, предусмотренных при подготовке Государственного бюджета на 2023 год и последующие годы.

Статья 1. Пункт 9 части второй статьи 297 Таможенного кодекса Республики Узбекистан, утвержденного Законом Республики Узбекистан от 20 января 2016 года N ЗРУ-400 (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2016 г., приложение к N 1; 2017 г., N 9, ст. 510; 2018 г., N 4, ст. 224, N 7, ст. 433, N 10, ст. 670; 2019 г., N 1, ст. 5, N 2, ст. 47, N 5, ст. 267, N 9, ст. 589, N 10, ст. 671, N 12, ст. 880; 2020 г., N 10, ст. 593; 2021 г., приложение к N 4, N 10, ст. 969; 2022 г., N 2, ст. 75, N 7, ст. 666) исключить.

Статья 2. Часть шестую статьи 54 Закона Республики Узбекистан от 25 декабря 2019 года N ЗРУ-598 "Об инвестициях и инвестиционной деятельности" (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2019 г., N 12, ст. 892; 2021 г., приложение к N 4; 2022 г., N 6, ст. 570) изложить в следующей редакции:

"Имущество, ввозимое для личных нужд иностранных инвесторов, граждан иностранных государств и лиц без гражданства, постоянно проживающих за пределами Республики Узбекистан, находящихся в Республике Узбекистан в соответствии с заключенными с иностранными инвесторами трудовыми договорами, не облагается таможенной пошлиной".

Статья 3. Внести в Налоговый кодекс Республики Узбекистан, утвержденный в новой редакции Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2019 года N ЗРУ-599 (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2019 г., приложение 1 к N 12; 2020 г., N 3, ст. 198, N 10, ст. 593, N 11, ст. 652, N 12, ст.ст. 690, 691; 2021 г., N 1, ст. 6, N 4, ст. 294, приложение к N 4, N 8, ст. 800, N 9, ст. 901, N 10, ст.ст. 968, 969, 972, 973, N 12, ст. 1199; 2022 г., N 2, ст. 79, N 3, ст.ст. 215, 216, N 5, ст.ст. 461, 464, 467, N 6, ст. 570, N 7, ст.ст. 664, 666), следующие изменения и дополнения:

1) часть четвертую статьи 56 после слов "в добровольном порядке" дополнить словами "(за исключением юридических лиц и индивидуальных предпринимателей)";

2) в части пятой статьи 75 слова "и налога за пользование недрами" заменить словами "налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых";

3) статью 81 дополнить частью пятой следующего содержания:

"Налоговая отчетность налогоплательщика по его выбору может быть сформирована налоговыми органами. При этом порядок составления и представления налоговой отчетности определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан";

4) часть шестую статьи 91 дополнить предложением следующего содержания:

"В случае непредставления налогоплательщиком заявления сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) списывается с лицевой карточки налогоплательщика, исключенного из Единого реестра налогоплательщиков Республики Узбекистан";

5) в статье 100:

часть вторую дополнить пунктом 3-3 следующего содержания:

"3-3) если лицо с совокупным доходом по итогам предыдущего года, не превышающим десяти миллиардов сумов в течение одного месяца с даты возникновения налоговой задолженности, направило в налоговые органы уведомление о праве на рассрочку по уплате налогов. Данный порядок распространяется на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (за исключением юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более, недропользователей и производителей подакцизных товаров)";

часть пятую дополнить предложением следующего содержания:

"Проценты также не начисляются в течение шести месяцев, если рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в пункте 3-3 части второй настоящей статьи, и в течение календарного года рассрочка использована по налоговой задолженности единожды";

6) в тексте статьи 119 слово "тридцати" заменить словом "шестидесяти";

7) в статье 133:

часть шестую изложить в следующей редакции:

"Уполномоченные органы в области лицензирования, разрешительных и уведомительных процедур в электронной форме в режиме реального времени обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения лиц, прошедших указанные процедуры, сведения о выданных, продленных, приостановленных, возобновленных, прекращенных, аннулированных, переоформленных и отозванных лицензиях, документах разрешительного характера, а также об уведомлениях, направленных уполномоченным органам физическими и юридическими лицами";

дополнить частью девятнадцатой следующего содержания:

"Обязательство по представлению учреждениями и организациями сведений в налоговые органы устанавливается законодательством";

8) в части двадцать второй статьи 138 слово "шестидесяти" заменить словом "тридцати";

9) пункт 4 части первой статьи 199 исключить;

10) в статье 237:

пункт 1 части третьей изложить в следующей редакции:

"1) органы государственной власти и управления - в рамках осуществления возложенных на них задач. При этом органы государственной власти и управления могут признаваться налогоплательщиками налога на добавленную стоимость на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан";

из части четвертой слова "в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан" исключить;

дополнить частью пятой следующего содержания:

"Кабинетом Министров Республики Узбекистан определяется порядок:

выдачи свидетельства о постановке на специальный регистрационный учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика (далее в настоящем разделе - свидетельство);

приостановления, возобновления, прекращения действия свидетельства или его аннулирования;

обжалования решения налогового органа в связи с несвоевременной выдачей или отказом в выдаче свидетельства либо приостановлением, прекращением действия свидетельства или аннулированием, а также несвоевременным его возобновлением;

снятия со специального регистрационного учета в качестве налогоплательщика";

11) в части первой статьи 243:

пункты 7, 9 и 22 исключить;

пункт 24 исключить;

12) в части первой статьи 258 цифру "15" заменить цифрой "12";

13) в статье 266:

в части седьмой слова "частью третьей" заменить словами "частью шестой";

часть восьмую изложить в следующей редакции:

"Если иное не предусмотрено статьей 470-1 настоящего Кодекса, при постановке лица, не являвшегося налогоплательщиком, на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 237 настоящего Кодекса, а также при отмене освобождения от уплаты налога, это лицо имеет право на зачет суммы налога, учтенной в балансовой стоимости остатков товарно-материальных запасов и долгосрочных активов, имеющихся на его балансе на дату постановки на специальный регистрационный учет (отмены освобождения), при соблюдении условий, установленных частью первой настоящей статьи";

в абзаце первом части девятой слова "частью пятой" заменить словами "частью восьмой";

14) дополнить статьей 266-1 следующего содержания:

"Статья 266-1. Отдельные особенности зачета

сумм налога

Не подлежит зачету сумма налога, уплаченная (подлежащая уплате) по фактически полученным товарам (услугам) налогоплательщиком, у которого приостановлено или прекращено действие свидетельства либо аннулировано. При наступлении данных случаев сумма налога, уплаченная (подлежащая уплате) такому налогоплательщику по фактически полученным от него товарам (услугам), также не подлежит зачету у его покупателей.

Сумма налога, уплаченная (подлежащая уплате) по фактически полученным товарам (услугам), которая не принята к зачету в связи с приостановлением действия свидетельства, в случае возобновления действия свидетельства подлежит отнесению в зачет (корректировке) у налогоплательщика и его покупателей с даты приостановления свидетельства";

15) часть вторую статьи 269 изложить в следующей редакции:

"Если иное не предусмотрено статьей 470-1 настоящего Кодекса, сумма налога по приобретенным товарам (услугам), ранее не принятая к зачету в соответствии с пунктами 1 - 4 части первой статьи 267 настоящего Кодекса, подлежит корректировке (отнесению в зачет) в случаях дальнейшего их использования для оборота, облагаемого налогом";

16) в части третьей статьи 274 слово "шестидесяти" заменить словом "тридцати";

17) часть первую статьи 289-1 изложить в следующей редакции:

"Налоговые ставки на табачную продукцию устанавливаются в следующих размерах:

  

  

  

*) Налог по установленной налоговой ставке уплачивается также при ввозе бестабачной смеси для кальяна.

**) При ввозе никотиносодержащей жидкости (никотина) в системах ее потребления (электронные и другие) налог уплачивается исходя из объема никотиносодержащей жидкости";

18) текст статьи 289-2 изложить в следующей редакции:

"Налоговые ставки на алкогольную продукцию устанавливаются в следующих размерах:

  

  

19) часть первую статьи 289-3 изложить в следующей редакции:

"Налоговые ставки на нефтепродукты и другие подакцизные товары и услуги устанавливаются в следующих размерах:

  

  

20) в статье 311:

части вторую и третью заменить частями второй, третьей и четвертой следующего содержания:

"В период добычи полезных ископаемых на месторождении расходы по вскрышным работам, понесенные на этом же месторождении, образуют отдельную группу амортизируемого актива, рассчитанные пропорционально объемам в разрезе этапов или компонентов рудных тел согласно технико-экономическому обоснованию проекта и учетной политики налогоплательщика в целях налогообложения.

Расходы, указанные в частях первой и второй настоящей статьи, вычитаются из совокупного дохода налогоплательщика в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых или завершения вскрышных работ.

Ежегодная сумма амортизационных отчислений исчисляется путем применения нормы амортизации, определяемой по усмотрению налогоплательщика:

но не выше 15 процентов от суммы накопленных расходов по группе амортизируемого актива, предусмотренной частью первой настоящей статьи;

но не выше 33 процентов от суммы накопленных расходов по группе амортизируемого актива, предусмотренной частью второй настоящей статьи";

часть четвертую считать частью пятой;

21) в статье 337:

в части шестой цифру "2023" заменить цифрой "2024";

часть восьмую изложить в следующей редакции:

"Налоговая ставка в размере 0 процентов, предусмотренная в пункте 6 части первой настоящей статьи, применяется налогоплательщиками в части доходов от экспорта товаров (услуг), за исключением услуг, оказываемых нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянные учреждения";

дополнить частями одиннадцатой, двенадцатой и тринадцатой следующего содержания:

"Налоговую ставку, установленную в пункте 12 части первой настоящей статьи, вправе снизить на 50 процентов:

налогоплательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога после 1 сентября 2022 года, - в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором налогоплательщик перешел на уплату налога, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил десяти миллиардов сумов;

налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, - в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов.

При этом налогоплательщики, указанные в абзаце втором части одиннадцатой настоящей статьи, вправе определять налоговую базу в упрощенном порядке в размере 25 процентов от совокупного дохода.

Пониженная налоговая ставка, предусмотренная в части одиннадцатой настоящей статьи, не распространяется на налогоплательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения предоставленной пониженной налоговой ставки";

части одиннадцатую и двенадцатую считать соответственно частями четырнадцатой и пятнадцатой;

в части четырнадцатой слова "части восьмой настоящей статьи" заменить словами "пункта 6 части первой настоящей статьи";

22) в части одиннадцатой статьи 340 слова "до 10 числа" заменить словами "не позднее 15 числа";

23) часть первую статьи 343 изложить в следующей редакции:

"Если иное не предусмотрено статьей 470-1 настоящего Кодекса, дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом налоговому резиденту Республики Узбекистан, облагаются налогом у источника выплаты в порядке, предусмотренном статьей 345 настоящего Кодекса, и подлежат вычету при определении налоговой базы получателем таких доходов";

24) в статье 347:

дополнить частью десятой следующего содержания:

"В целях применения положений части девятой настоящей статьи нерезидент, осуществляющий деятельность через постоянное учреждение, вправе применить пониженную налоговую ставку, предусмотренную международным договором Республики Узбекистан по доходам в виде дивидендов, в порядке, указанном в статье 357 настоящего Кодекса. Если международным договором Республики Узбекистан по вопросам налогообложения по доходам в виде дивидендов предусматривается несколько пониженных налоговых ставок, применяется наименьшая из них";

части десятую и одиннадцатую считать соответственно частями одиннадцатой и двенадцатой;

25) в абзаце третьем подпункта "б" пункта 1 части третьей статьи 351 слова "принимается равным 20 процентам от стоимости такого оборудования (установок, механизмов, комплектующих изделий и запасных частей)" заменить словами "определяется исходя из рыночной стоимости таких услуг";

26) в статье 378:

пункт 15 исключить;

абзац пятый пункта 16 изложить в следующей редакции:

"погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов в совокупности в размере до восьмидесятикратного размера минимального размера оплаты труда в течение налогового периода при условии, что приобретение, строительство или реконструкция объектов недвижимого имущества жилого фонда осуществляются с учетом субсидии из бюджета на компенсацию части первоначального взноса и (или) процентов по ипотечному кредиту. Указанная налоговая льгота распространяется на заемщика и (или) созаемщиков при условии, что совокупная сумма их доходов, не подлежащих налогообложению, не превышает установленного размера. При этом налоговая льгота по отношению к заработной плате и другим доходам, направленным на погашение полученных супругами, являющимися молодыми семьями, ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, применяется до достижения супругами или одним из них установленного возраста без учета условия, установленного настоящим абзацем по субсидиям из бюджета. В случае, если объекты недвижимого имущества жилого фонда, приобретенные, построенные или реконструированные после 1 января 2023 года за счет ипотечного кредита, будут отчуждены в течение тридцати шести месяцев с даты государственной регистрации прав на недвижимое имущество, действие налоговой льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога за весь период применения налоговой льготы";

27) часть первую статьи 383 изложить в следующей редакции:

"Налоговая ставка для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированных размерах, устанавливается в следующих размерах:

  

  

28) пункт 2 части первой статьи 389 изложить в следующей редакции:

"2) ежемесячно, не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - не позднее 15 февраля следующего года";

29) часть четвертую статьи 407 изложить в следующей редакции:

"Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту налогового учета ежемесячно, не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - не позднее 15 февраля следующего года";

30) в статье 415:

из части второй слова "если иное не предусмотрено в части третьей настоящей статьи" исключить;

часть третью исключить;

часть четвертую считать частью третьей;

в абзаце первом части третьей цифру "0,5" заменить цифрой "0,6";

31) в статье 417:

часть вторую изложить в следующей редакции:

"Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета один раз в год не позднее 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом";

в части пятой слова "до 10 января" заменить словами "не позднее 20 января";

в части шестой:

в абзаце втором цифру "10" заменить цифрой "20";

абзац третий дополнить предложением следующего содержания:

"При этом за январь месяц уплачиваются не позднее 20 января";

32) в статье 422:

часть первую изложить в следующей редакции:

"Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

  

  

из части пятой слова "если иное не предусмотрено в части шестой настоящей статьи" исключить;

часть шестую исключить;

часть седьмую считать частью шестой;

33) в статье 429:

часть первую изложить в следующей редакции:

"Базовые налоговые ставки за земли несельскохозяйственного назначения в разрезе регионов республики устанавливаются в абсолютной величине за 1 гектар в следующих размерах:

  

  

в абзаце первом части шестой цифру "0,3" заменить цифрой "0,4";

в части восьмой цифру "0,3" заменить цифрой "0,4";

часть тринадцатую исключить;

части четырнадцатую - семнадцатую считать соответственно частями тринадцатой - шестнадцатой;

в части шестнадцатой слова "частью четырнадцатой" заменить словами "частью пятнадцатой";

34) в статье 431:

в части первой:

в абзаце втором слова "до 10 января" заменить словами "не позднее 20 января";

в абзаце третьем слова "до 1 мая" заменить словами "не позднее 1 мая";

в части пятой слова "до 10 января" заменить словами "не позднее 20 января";

35) в части первой статьи 432:

в абзаце втором слова "до 10 числа каждого первого месяца квартала" заменить словами "не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала";

абзац третий изложить в следующей редакции:

"налогоплательщиками, не относящимися к плательщикам налога с оборота, - не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога. При этом за январь месяц производится не позднее 20 января";

36) пункт 1 части первой статьи 434 изложить в следующей редакции:

"1) предоставленные в установленном порядке физическим лицам для сельскохозяйственных целей, а также для ведения дехканского хозяйства";

37) часть вторую статьи 435 изложить в следующей редакции:

"Налоговой базой по землям сельскохозяйственного назначения, предоставленным физическим лицам, а также для ведения дехканского хозяйства является нормативная стоимость земельных участков, определенная в соответствии с законодательством, за вычетом земельных участков сельскохозяйственного назначения, не подлежащих налогообложению в соответствии с частью второй статьи 428 настоящего Кодекса. При этом нормативная стоимость земельных участков определяется в среднем по орошаемой или неорошаемой земле района (города) соответственно";

38) в статье 437:

часть первую изложить в следующей редакции:

"Базовые налоговые ставки в разрезе регионов республики устанавливаются в абсолютной величине за 1 кв. м в следующих размерах (за исключением земельных участков сельскохозяйственного назначения, предоставленных физическим лицам, а также для ведения дехканского хозяйства):

  

  

часть четвертую изложить в следующей редакции:

"Налоговая ставка за земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам, а также для ведения дехканского хозяйства, устанавливается в размере 0,95 процента к нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий. При этом в случае ухудшения или улучшения качества сельскохозяйственных земель (снижения или повышения балла бонитета) на дехканские хозяйства и на физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения, распространяется порядок, предусмотренный частями девятой и десятой статьи 429 настоящего Кодекса";

часть шестую исключить.

части седьмую - десятую считать соответственно частями шестой - девятой;

39) часть первую статьи 439 изложить в следующей редакции:

"Исчисление налога производится налоговыми органами по месту расположения земельного участка на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость, а по землям сельскохозяйственного назначения, предоставленным физическим лицам, а также для ведения дехканского хозяйства, - на основании данных органа, определяющего нормативную стоимость сельскохозяйственных угодий в соответствии с порядком, предусмотренным в части второй статьи 435 настоящего Кодекса";

40) абзацы четвертый и пятый части первой статьи 441 изложить в следующей редакции:

"индивидуальные предприниматели, использующие воду для предпринимательской деятельности, а также физические лица, имеющие объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода;

дехканские хозяйства, а также физические лица, имеющие земли сельскохозяйственного назначения";

41) части девятую и десятую статьи 444 изложить в следующей редакции:

"Уполномоченный орган в области водопользования и водопотребления ежегодно не позднее 10 декабря текущего налогового периода представляет налоговым органам, а также юридическим лицам, использующим водные ресурсы в сельском хозяйстве, включая рыбоводческое хозяйство, ожидаемый объем используемых ими водных ресурсов для определения налоговой базы, а по дехканским хозяйствам, физическим лицам, имеющим земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, - налоговым органам по месту водопользования или водопотребления - не позднее 20 января года, следующего за отчетным.

Для дехканских хозяйств, а также для физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, налоговая база определяется налоговыми органами на основании данных, представленных уполномоченным органом в области водопользования и водопотребления";

42) часть первую статьи 445 изложить в следующей редакции:

"Налоговые ставки за водные ресурсы, забираемые из поверхностных и подземных источников в пределах установленного лимита, устанавливаются в абсолютной величине за один кубический метр в следующих размерах:

  

  

43) части вторую, третью и четвертую статьи 447 изложить в следующей редакции:

"Налоговые органы определяют сумму налога исходя из налоговой базы и установленных налоговых ставок для:

дехканских хозяйств;

физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения;

физических лиц, имеющих объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода;

сельскохозяйственных предприятий до 1 октября в размере 70 процентов от объема воды, использованной ими в предыдущем налоговом периоде для полива сельскохозяйственных земель и разведения (выращивания) рыбы. При отсутствии информации об объеме воды, использованной сельскохозяйственным предприятием в предыдущем налоговом периоде, сумма налога определяется по нормативам потребления воды, утвержденным уполномоченным органом в области водопользования и водопотребления.

Налоговая отчетность представляется в налоговые органы по месту водопользования или водопотребления один раз в год:

юридическими лицами Республики Узбекистан, за исключением сельскохозяйственных предприятий, - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом;

сельскохозяйственными предприятиями - не позднее 15 декабря текущего налогового периода;

юридическими лицами - нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, а также индивидуальными предпринимателями, - не позднее 20 января года, следующего за налоговым периодом.

Налоговые органы вручают дехканским хозяйствам, а также физическим лицам, имеющим земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, платежное извещение об уплате налога не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом";

44) в статье 448:

часть первую изложить в следующей редакции:

"В течение налогового периода налогоплательщики, за исключением сельскохозяйственных предприятий, юридических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, а также дехканских хозяйств и физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, уплачивают авансовые платежи по налогу";

в части второй слова "до 20 января" заменить словами "не позднее 20 января";

часть седьмую заменить частями седьмой и восьмой следующего содержания:

"Уплата налога сельскохозяйственными предприятиями за налоговый период производится в следующем порядке:

до 1 октября - 70 процентов от годовой суммы налога, определенной налоговыми органами;

до 15 декабря - оставшаяся сумма налога.

Уплата налога дехканскими хозяйствами, а также физическими лицами, имеющими земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, производится один раз в год не позднее 1 мая года, следующего за налоговым периодом";

45) в статье 450:

часть первую изложить в следующей редакции:

"Объектами налогообложения налогом за пользование недрами (далее в настоящем разделе - налог) являются:

объем добычи (извлечения) полезного ископаемого, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящей части;

объем фактической реализации добытых (извлеченных) черных, драгоценных, цветных и радиоактивных металлов, а также редких и редкоземельных элементов";

в части второй слова "с учетом технологических потерь" заменить словами "за вычетом объема технологических потерь";

в абзаце втором части третьей слово "потери" заменить словами "потери (за исключением сверхнормативных потерь)";

46) в статье 451:

части вторую и третью изложить в следующей редакции:

"Налоговой базой является:

стоимость объема добытого (извлеченного) полезного ископаемого, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящей части;

стоимость объема фактической реализации добытых (извлеченных) черных, драгоценных, цветных и радиоактивных металлов, а также редких и редкоземельных элементов.

Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода и рассчитывается по средневзвешенной цене реализации за налоговый (отчетный) период, если иное не предусмотрено частями девятой - одиннадцатой настоящей статьи";

часть девятую изложить в следующей редакции:

"В случаях, когда налогоплательщик осуществляет переработку добытого природного газа, нефти и (или) газового конденсата самостоятельно либо на давальческой основе, налоговая база определяется исходя из цены реализации полученных из этих полезных ископаемых продуктов за вычетом расходов, понесенных налогоплательщиком на их дальнейшую переработку и транспортировку";

в части десятой слова "его обработку (обогащение), переработку" заменить словами "его дальнейшую переработку (плавка, аффинаж)";

дополнить частью одиннадцатой следующего содержания:

"При определении налоговой базы в отношении полезных ископаемых, предусмотренных в частях девятой и десятой настоящей статьи, а также в статье 451-1 настоящего Кодекса, сумма расходов, связанная с транспортировкой и (или) переработкой добытых полезных ископаемых, включая их переработку на давальческой основе, определяется налогоплательщиком совместно с налоговыми органами. Сумма данных расходов может корректироваться по итогам календарного года в аналогичном порядке";

часть одиннадцатую считать частью двенадцатой;

47) в статье 451-1:

часть вторую изложить в следующей редакции:

"Налоговой базой при добыче (извлечении) металлов является:

1) при реализации руды (концентрата) - стоимость фактической реализации добытого (извлеченного) металла, рассчитанная по наибольшей цене, полученной между среднеарифметической биржевой ценой и средневзвешенной ценой реализации за налоговый (отчетный) период, применяемой к объему металла, содержащегося в руде (концентрате), за вычетом расходов на его дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и (или) транспортировку, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей части;

2) при реализации золота и меди - стоимость фактической реализации добытого (извлеченного) металла, рассчитанная по наибольшей цене, полученной между среднеарифметической биржевой ценой и средневзвешенной ценой реализации за налоговый (отчетный) период, применяемой к объему металла, содержащегося в руде, концентрате и (или) конечном продукте переработки (готовый продукт), без вычета расходов на его дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и транспортировку. При этом налогоплательщик вправе определять налоговую базу по золоту и меди за вычетом этих расходов;

3) при реализации серебра, платины, палладия, цинка, свинца или молибдена, извлеченных самостоятельно либо на давальческой основе, - стоимость фактической реализации добытого (извлеченного) металла, рассчитанная по наибольшей цене, полученной между среднеарифметической биржевой ценой и средневзвешенной ценой реализации за налоговый (отчетный) период, за вычетом расходов, понесенных налогоплательщиком на его дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и (или) транспортировку";

в части третьей слова "на обработку (обогащение), переработку (аффинаж) и транспортировку" заменить словами "на дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и транспортировку";

в части четвертой слова "на их обработку (обогащение), переработку (аффинаж) и транспортировку" заменить словами "на их дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и транспортировку";

в части пятой слова "на их обработку (обогащение), переработку (аффинаж) и транспортировку" заменить словами "на их дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и транспортировку";

в части шестой слова "на их обработку (обогащение), переработку (аффинаж) и транспортировку" заменить словами "на их дальнейшую переработку (плавка, аффинаж) и транспортировку";

48) пункт 6 части первой статьи 452 изложить в следующей редакции:

  

  

49) часть девятую статьи 462 изложить в следующей редакции:

"Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода";

50) пункт 6 части первой статьи 464 изложить в следующей редакции:

"6) доходов, полученных от реализации товаров (услуг) на экспорт";

51) текст статьи 467 изложить в следующей редакции:

"Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

  

  

Налогоплательщики вправе выбрать уплату налога в фиксированной сумме.

Налоговая ставка для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированной сумме, устанавливается в следующих размерах:

  

  

Порядок уплаты налога по налоговой ставке в фиксированной сумме определен статьей 470-1 настоящего Кодекса";

52) часть первую статьи 470 изложить в следующей редакции:

"Если иное не предусмотрено в статье 470-1 настоящего Кодекса, сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода определяется налогоплательщиком самостоятельно";

53) главу 66 дополнить статьей 470-1 следующего содержания:

"Статья 470-1. Особенности уплаты налога по налоговой ставке

в фиксированной сумме

Налогоплательщики уведомляют налоговый орган по месту налогового учета о переходе на уплату налога в фиксированной сумме по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала следующего месяца.

Вновь созданные налогоплательщики вправе выбрать уплату налога в фиксированной сумме при государственной регистрации.

При переходе на уплату налога в фиксированной сумме в течении налогового периода размер налога определяется путем деления фиксированной суммы на двенадцать и умножением полученного результата на количество месяцев, оставшихся до конца текущего налогового периода.

В случае, если в течении налогового периода у налогоплательщика налога в фиксированной сумме совокупный доход превышает пятьсот миллионов сумов, то сумма налога в фиксированной сумме пересчитывается начиная с месяца ее превышения до конца текущего налогового периода исходя из налоговой ставки, установленной для налогоплательщиков с совокупным доходом свыше пятисот миллионов сумов.

При переходе с уплаты налога в фиксированной сумме на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в течение налогового периода сумма налога в фиксированной сумме подлежит уплате с учетом последнего календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату этих налогов.

Налогоплательщики начиная с очередного налогового периода вправе отказаться от уплаты налога в фиксированной сумме и перейти на уплату налога по налоговым ставкам, указанным в части первой статьи 467 настоящего Кодекса, путем подачи уведомления в налоговые органы по месту регистрации по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала очередного налогового периода.

Доходы в виде дивидендов, получаемые от налогоплательщика налога в фиксированной сумме, не подлежат налогообложению.

Налогоплательщик налога в фиксированной сумме освобождается от обязанности представления налоговых отчетностей по данному налогу и в части доходов в виде дивидендов.

Налогоплательщик налога в фиксированной сумме при переходе на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль не производит зачет суммы налога на добавленную стоимость по остаткам товарно-материальных запасов и долгосрочных активов.

Налогоплательщики налога в фиксированной сумме уплачивают налог ежемесячно равными долями не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за календарным месяцем";

54) статью 483 дополнить частями тридцать седьмой и тридцать восьмой следующего содержания:

"На период с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года налогоплательщики, доходы которых от деятельности по сбору, вывозу, сортировке и переработке отходов составляют не менее 90 процентов их совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода, уплачивают налог на прибыль по данному виду деятельности (за исключением доходов в виде процентов) и социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.

До 1 января 2024 года бюджетные организации по доходам от реализации товаров (услуг) освобождаются от уплаты всех видов налогов, за исключением социального налога".

Статья 4. Министерству экономики и финансов Республики Узбекистан и другим заинтересованным организациям обеспечить исполнение, доведение до исполнителей и разъяснение среди населения сути и значения настоящего Закона.

Статья 5. Кабинету Министров Республики Узбекистан:

привести решения правительства в соответствие с настоящим Законом;

обеспечить пересмотр и отмену органами государственного управления их нормативно-правовых актов, противоречащих настоящему Закону.

Статья 6. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2023 года.

Статьи 1 и 2 настоящего Закона вводятся в действие с 1 апреля 2023 года, если иное не предусмотрено инвестиционными договорами, заключенными между иностранным инвестором и уполномоченным государственным органом в области государственного регулирования инвестиций и инвестиционной деятельности до 1 января 2023 года.

Абзац второй пункта 11 и абзац второй пункта 26 статьи 3 настоящего Закона вводятся в действие с 1 апреля 2023 года.

Абзац третий пункта 11 статьи 3 настоящего Закона вводится в действие с 1 июля 2023 года.

Положения абзацев третьего и четвертого пункта 21 и пункта 50 статьи 3 настоящего Закона распространяются также на отношения, возникшие с 1 ноября 2022 года.

Положения абзацев второго и третьего пункта 30, абзацев четвертого и пятого пункта 32, абзаца шестого пункта 33 и абзаца шестого пункта 38 статьи 3 настоящего Закона распространяются также на отношения, возникшие с 1 июля 2022 года.

Президент

Республики Узбекистан                                                        Ш. Мирзиёев

Национальная база данных законодательства (www.lex.uz), 31 декабря 2022 г.

"Народное слово", 31 декабря 2022 г.